稅務(wù)專家表示 面臨稅率臨界點時 要善于舍棄

     近期，企事業(yè)單位的員工正在著手申報2009年個人所得稅，不少人在和同事進(jìn)行交流和比較后驚奇地發(fā)現(xiàn)，自己的稅后實際收入并沒有同事高，所繳的個人所得稅卻要比同事高不少。

     由于我國對于個人所得稅實行9級超額累進(jìn)稅率，無論是每月的收入，還是年終獎、季度獎，采取不同的發(fā)放方式，所繳個人所得稅都會有很大差別。當(dāng)收入處于稅率臨界點附近時，可能出現(xiàn)年終獎多發(fā)1元、個人所得稅要多繳2萬余元的情況。

     案例：年終獎多1000元稅后少250元

     陳女士去年獲得的年終獎為24000元，扣除稅收后，最后拿到手的錢為21625元；王女士去年的年終獎為25000元，比陳女士多1000元，扣除稅收后，最后拿到手的錢只有21375元，比陳女士反而少250元。

     廣州金佳譽（中國）企業(yè)管家副總經(jīng)理彭春生分析稱，之所以出現(xiàn)以上情況，問題出在稅率上。由于王女士和陳女士的年終獎剛好處于稅率臨界點左右，兩者適用不同的稅率，因此出現(xiàn)了以上的差別。根據(jù)國稅總局的規(guī)定，國家對包括年終加薪、績效考核兌現(xiàn)的年薪和績效工資在內(nèi)的全年一次性獎金采取分?jǐn)傆嫸惖姆椒?，也就是將上述收入全額分?jǐn)傊?2個月，根據(jù)所得的數(shù)額確定適用稅率，再按規(guī)定方法計算應(yīng)繳稅額。

     陳女士的年終獎為24000元，分?jǐn)傊?2個月后所得數(shù)額為2000元，而陳女士的25000元年終獎分?jǐn)傊?2個月后為2083.33元。根據(jù)9級超額累進(jìn)稅率表，應(yīng)納稅所得額超過500～2000元的，適用稅率為10％，超過2000～5000元的部分，適用稅率為15％。

     陳女士年終獎適用稅率為10％，年終獎應(yīng)納稅速算公式為24000×10％-25=2375元；而王女士適用稅率為15％，年終獎應(yīng)納稅速算公式為25000×15％-125=3625元。王女士年終獎收入多了1000元，支付的個人所得稅卻要高1250元。

    面對稅率臨界點要敢于先舍后得

     彭春生表示，對于年終獎比較高的企業(yè)高管而言，如果未注意稅率臨界點的問題，可能出現(xiàn)稅前收入差1分，稅后收入差幾萬的區(qū)別。比如，假設(shè)張總的年終獎為48萬元，分?jǐn)傊?2個月后，為4萬元，適用稅率為25％，納稅額速算公式為480000×25％-1375=118625元，最終稅后收入為36.1375萬元。李總的年終獎為48.0001元，分?jǐn)傊?2個月后，金額超過4萬元，適用稅率為30％，應(yīng)納稅速算公式為480001×30％-3375=140625.3元，最終稅后收入為33.9376元，反而比張總少了2.1999萬元。

     彭春生表示，當(dāng)所發(fā)年終獎處于稅率臨界點時，如果新增所得稅超過所得的那部分獎金，要注意舍棄，舍棄得當(dāng)?shù)脑?，得到的反而會更多。比如上述例子中的李總，如果能夠事先得知自己的年終獎金額，可以和單位協(xié)商，放棄其中1元錢的獎金，只領(lǐng)取48萬元整的獎金，這樣舍棄1元錢，反而能夠多得2.1999萬元。

     而上述例子中的王女士，如果事先能夠和單位協(xié)商，自己放棄其中1000元的獎金，只要24000元的獎金，則稅后所得可以多250元，而單位也可以節(jié)省1000元的支出，王女士和單位，可以在合法節(jié)稅的前提下實現(xiàn)雙贏。

     建議：季度獎放在年終發(fā)更合算

     今年第一季度即將結(jié)束，不少單位開始籌劃季度效益獎的發(fā)放。如果將季度獎分在不同月份發(fā)放，由于納稅時要根據(jù)當(dāng)月總收入確定稅率，季度獎累加在月收入上，可能推高適用稅率；而如果將季度獎放在年終一次性發(fā)放，則可以平攤至12個月后再決定稅率，適用稅率可大大降低。

     黃先生是廣州市一企業(yè)的中層管理人員，月薪收入1萬元，如果所管部門業(yè)績好，黃先生還可獲得1.5萬元左右的季度效益獎，如果黃先生單位給其發(fā)放1.5萬元效益獎，與4月當(dāng)月的1萬元工資一起發(fā)放，當(dāng)月收入總額達(dá)到2.5萬元。扣除個人公積金、養(yǎng)老保險等保險費用約2500元和2000元的個稅起征額后，黃先生當(dāng)月應(yīng)納稅收入為20500元，對應(yīng)稅率為25％，其當(dāng)月應(yīng)納稅=（25000-2500－2000）×25%-速算扣除數(shù)1375，其當(dāng)月應(yīng)繳稅3750元。

     攤成12個月稅率較低

     如果黃先生的季度獎放在年終一起發(fā)，則4月的1萬元工資應(yīng)納稅= 10000-2500-2000×20％-375＝725元。也就是說，多發(fā)1.5萬元的季度獎，稅收要多交3025元。前3個季度，黃先生季度獎的納稅總額高達(dá)9075元。第四個季度的獎金由于可以按照全年一次性獎金分?jǐn)傊?2個月，適用稅率為10％，繳稅額為15000×10％-25＝1475元，4個季度獎，交稅總額為10550元。

     而如果黃先生單位將前3個季度的獎金放在年終和第四個季度的獎金一起發(fā)放，則可將6萬元的獎金以全年一次性獎金的計稅辦法分?jǐn)傊?2個月的數(shù)額確定適用稅率，適用稅率僅為15％，4個季度獎扣稅總額為60000×15％-125＝8875元，比放在每個季度發(fā)放所繳的個稅少1675元。

     個人所得稅計算公式：

     應(yīng)納稅=（本月收入總額－五險一金等費用－個人所得稅起征額）×對應(yīng)稅率－速算扣除數(shù)

     全年一次性獎金應(yīng)納稅=獎金總額×獎金分?jǐn)?2個月后對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)

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